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普通营业税
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1. 概述
根据《1994年第6号营业税法》及1995年第15号修订案的规定，凡年注册营业额达到10万第纳尔(1第纳尔=1.41美元)的任何制造商、进口商或服务行业的从业者都必须在第一环节缴纳营业税。
从事货物贸易和服务贸易的进口商，无论其进口数额大小，都有义务缴纳普通营业税。进口商在为进口货物办理清关手续时，海关将对进口货物的价值进行估算，以便在对货物放行前确定应征收的关税及其它税费。普通营业税一般按照货物报关当日公布的税率计征，纳税后货物方可通关。
2. 应征收普通营业税的货物和服务
(1) 除下表已列明的商品和服务外，对本国制造的产品、进口货物以及各类服务一般征收10%的营业税。
(2) 表8所列的进口商品须征收20%(按货物价值)的营业税：
表8：
商品序号 商品名称
1 照相用胶卷(X光胶片除外)
2 电影胶片
3 各种枝形吊灯及配件
4 空调(包括室内机和室外机, 无论整机进口还是分别进口)
5 香水、护肤品及其它化妆品(不含剃须膏、牙膏、婴儿护肤粉)
6 大理石和花岗石块
7 壁纸
8 灶台、墙面、窗台用瓷砖
9 顶棚贴面瓷砖
10 摄相机
11 烟花
12 洗碗机及其配件
13 经加工的大理石和花岗石
14 沙滩及花园遮阳伞
15 大理石制品
16 雕塑及各类装饰品
17 扑克牌
18 卫星传送和接收设备及其配件
19 按摩浴缸及设备
20 微波炉及配件
21 电影设备及配件
22 人造花、头发制品
23 珍珠
24 武器、军火及零配件
25 装饰用剪纸
26 经加工的鱼籽酱及替代品、虾
27 干花
3) 表9所列进口商品是按货物种类、体积大小、重量来确定不同税率的。
表9：
商品序号 商品名称 税率
1 各种水泥 10第纳尔/吨
2 建筑和紧固用铁 40第纳尔/吨
3 石油含量在70%以上的润滑油 200菲尔兹/公斤
和润滑剂
4 其它润滑油 5菲尔兹/公斤
5 天然矿泉水 200菲尔兹/升
6 碳化水(含苏打水)
(1)可回收容器装 166菲尔兹/升
(2)不可回收容器装 175菲尔兹/升
7 碳化软饮料
(1)可直接饮用的碳化饮料
—可回收容器装 166菲尔兹/升
—不可回收容器装 175菲尔兹/升
(2)不能直接饮用的浓缩饮料
—可勾兑96瓶25厘升装稀释 3.984第纳尔/单位容器
饮品的浓缩饮料
—可勾兑出480瓶25厘升装稀释 19.920第纳尔/单位容器
饮品的大罐浓缩饮料
8 啤酒(含无酒精啤酒)
(1)容积不大于35厘升容器装 285菲尔兹/单位容器
(2)容积大于35厘升小于2/3升容器 385菲尔兹/单位容器装
(3)其它 585菲尔兹/升
9 烈性酒
(1)高纯度酒 330菲尔兹/升
(2)混合型烈性酒 140菲尔兹/升
10 酒精含量低于25%的葡萄酒
(1)易产生气泡的葡萄酒 1.155第纳尔/升
(2)其它 891菲尔兹/升
11 包括酒精度在25%以上葡萄酒在内的其它酒类
(1)亚力酒 850菲尔兹/升
(2)白兰地 1第纳尔/升
(3)其它 1.2第纳尔/升
12 水烟袋用烟叶 2第纳尔/公斤
13 吸鼻烟 2第纳尔/公斤
14 烟丝(烟末) 500菲尔兹/公斤
15 雪茄烟 15第纳尔/公斤
16 20支装香烟 385菲尔兹/盒
17 大车轮胎 500菲尔兹/只
18 小车轮胎 250菲尔兹/只
注：1第纳尔=1000菲尔兹
(4) 表10所列服务业应征收10%营业税。
表10：
序号 服务业项目
1 旅馆和餐饮业
2 房地产中介服务
3 汽车租赁业
4 计算机及相关产品的硬件和软件服务
5 旅游客运服务
6 邮政速递业务
7 会计做帐及簿记服务
8 经济、技术及行政管理咨询服务
9 工程、建筑、装修及其它技术服务
10 停车场服务
11 娱乐业(含演艺界）
12 美容院
13 为婚礼或其它聚会提供场所的服务
14 法律服务
15 展览场地和用品出租服务
16 其它未列明的商业服务，如广告宣传、用工招聘服务、
保安服务、清洁及洗染服务、各种照相服务(诸如X光
之类的医疗照相除外)、打包服务。
3. 可免征普通营业税的进口商品
(1) 表11所列进口商品可免除普通营业税。
表11：
序号 商品名称
1 各种加工或未加工的肉类、鱼类
2 奶类及其制品
3 天然蜂蜜
4 为婴儿或残疾人加工的食品
5 枣类
6 各种茶叶、咖啡
7 粮食及其副产品
8 动植物脂肪、植物油(含橄榄油)
9 糖
10 蕃茄酱
11 芝麻蜜饯
12 经粉碎的芝麻
13 意大利面条
14 面包、饼及其它普通面制品
15 食盐
16 干草、饲料、食品工业残渣及动物食品
17 水果、果核
18 磷酸盐、钾盐
19 制作混凝土及铺路用的沙子、砂砾、碎石以及生产
石灰和水泥用的石灰石等
20 沥青混合物和水泥混合物
21 油脂及副产品、油气、凡士林、油焦、天然沥青
(不包括润滑油和润滑剂)
22 各种黄金、黄金及其它贵重金属做成的首饰、珠宝、宝石
23 各种医疗器械和设备
24 化肥
25 杀虫剂、杀菌剂、除莠剂、灭鼠药、去污剂、植物抑制生长剂
及其它类似产品
26 农用地膜
27 农产品包装容器
28 学生常用文具、书包
29 农用育种盘
30 书写和印刷用纸
31 书报杂志等印刷品
32 经加工的石棉纤维、石棉混合物、碳酸镁
33 各类农牧业机械设备及工具
34 鸟类及家禽孵化设备
35 养蜂设备
36 各种水泵
37 推土机、铲车、分类机、刮土机、钻井机、打桩机及铲雪车等
38 救护车、灵车、消防车、残疾人用车
39 《1995年第16号鼓励投资法》规定的可免除普通营业税
的商品
40 消防器材、报警装置、用于环保的空气和液体净化设备
41 混凝土和沥青搅拌机、碎石机以及筛子、传送带等
42 制药用基本原料
43 实验室用检定器
44 纸币和硬币
45 生产化肥、杀虫剂所用的基本原料
46 饲料加工所用的基本原料
47 可免征海关税的工业用机械设备
48 轮胎制造厂或轮胎修补厂所用的进口橡胶
49 制造酵母粉所用的糖蜜
50 各种沥青铺路机
51 塑料垫子
52 奶品加工业所需基本原料(包括塑料容器）
(2) 以下进口商品免征普通营业税，但需缴纳附加营业税。
表12：
商品序号 商品类别 附加营业税税率
1 滑冰和高尔夫专用车 141%
2 一般汽油机动车
—野营车 94%
—其它
排气量不超过1000cc 94%
排气量在1000cc和1500cc之间 39%
排气量在1500cc和2000cc之间 62%
排气量在2000cc和2500cc之间 86%
排气量在2500cc和3000cc之间 110%
排气量大于3000cc 141%
3 全部或部分使用柴油的汽车
—野营车 94%
—其它车辆
排气量不超过1500cc 39%
排气量在1500cc和2000cc之间 62%
排气量在2000cc和2500cc之间 86%
排气量在2500cc和3000cc之间 110%
排气量大于3000cc 141%
4 其它车辆 78%
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