爱原则上平等对待内资与外资,对外资没有单独的一套法律体系。爱致力于吸引外资发展本国经济,相对其他国家来讲,爱有着较好的投资环境。
(一)爱尔兰吸引外资情况
爱近年来在吸引外资方面成绩突出。据联合国贸发会议组织资料,截止2001年底爱共吸引外资达750亿美元,在世界上吸引外资最多的发达国家中名列第十一位。据爱中央统计局资料,1999年爱吸引外资额为173.65亿美元,2000年上升到261.77亿美元。2001年在全球投资不掁的情况下,吸引外资额仍达109.24亿美元。2002年增至202.23亿欧元。
据爱企贸科技创新咨询委员会(Forfas)及工业发展署(IDA)资料,爱人口仅约占欧洲的1%,近年来却吸引了6%左右年投向整个欧洲的FDI。外资公司在爱经济生活中发挥着重要作用,2002年外资公司总数为1300家左右,直接雇员总数约14万人,约占全部制造业就业人数的50%,出口货物与服务总额约占全国出口总额的80%以上。目前,仅Intel、Dell与Microsoft三家大公司在爱分公司年出口额就约占爱全年出口总额的20%。美国商业部数据表明,近十多年,美国制造业在爱的投资,税后收益率高达21%左右。
爱从五十年代末起开始对外开放,鼓励外资投资。近半世纪来,爱不断优化产业结构,提高利用外资的质量与水平。目前,原有的劳动密集型产业如纺织等业已被淘汰,现有的产业以高科技、资金与技术密集型的制造业,如生化制药、信息通讯、电子机械、软件、医疗器械等及国际金融服务业为主。目前爱引资重点也是致力于国际竞争力强、可创造较高附加值的制造业与国际服务业。
目前爱在我国有52个投资项目,而我国在爱只有一家生产型企业,且效益不佳。在我经商处的大力支持与鼓励下,中国建筑工程总公司已来爱设立分公司,目前正积极参与爱有关项目的竞标活动。上海外经集团公司也正在办理设立分支机构的手续。
(二)爱投资环境简介
来爱投资除受惠于爱稳定的政局、自由开放充满活力的整体经济、高效便捷的公共服务、较为健全完备的基础措施、风景优美气候宜人的工作生活条件等大的环境外,还得益于以下几个方面:
1、政府层面的支持与鼓励
爱尔兰政府早于1949年就设立旨在促进工业发展的工业发展局,隶属企业贸易部。1969年该局升级成为工业发展署(Industry Development Agency,简称IDA),从企业贸易部中分立出来成为一个独立的准政府性引资促进机构,负责全国对内对外投资。1994年开始该署专门负责引进外资业务,包括吸引外国资本来爱投资于制造业和国际服务业,鼓励爱现有外商投资企业扩展在爱的业务,促进爱地区工业的协调发展。
IDA通过在全球的办事机构着力强调爱尔兰具有健康稳定与竞争力不断增强的整体经济,优惠的税收机制,有力的财政扶持,雄厚的技术基础与在欧洲事务上的积极参与等,宣传爱是一个极具吸引力的海外投资的良好场所。该署致力寻求国际上可转移的能够在爱有效运营并获利丰厚的优势项目,范围包括电子、软件、制药、医疗保健、工程及国际金融服务等行业。
IDA为海外投资者提供政策导引、有关财政扶持及各方面咨询意见。该署目前在全球有15个办事机构,在中国的香港和台湾均设有办事处。
爱政府于1998年制订了《亚洲发展计划》,旨在加强与亚洲国家的经济往来。该计划中将中国、日本列为重点合作的国家。
2、稳定的社会环境。
爱自八十年代后期以来,由政府与雇主协会、雇员工会等社会伙伴达成多方合作协议,规定社会总体工资调整幅度、税收政策、社会福利等大的原则方案。这一持续的社会合作伙伴关系,有效地减少了劳工纠纷、增强了社会凝聚力和经济整体竞争力,为经济健康发展创造了稳定和谐的社会环境。
3、背依欧盟大市场
爱尔兰本国市场有限,但爱为欧盟成员,来爱投资就等于进入了欧盟这一大市场。欧盟目前有15国人口3.75亿,总体经济实力超过美国,为世界第二大自由贸易区,市场潜力极大。到2004年5月欧盟东扩后,达25国人口5.5亿,市场前景更为可观。更多的跨国公司利用这一优势。这一点也可以从美国各大公司在爱分公司性质中看出,它们绝大多数仅负责欧盟与中东及非洲市场。
4、优惠的税收条件
爱尔兰实行低税政策。公司税仅为12.5%。这较欧盟大部分国家30-50%不等的公司税要优惠得多,这在发达国家中是极为少见的,也由此使爱成为著名的低税港,对跨国公司投资有很大的吸引力。个人所得税也较低,据OECD统计,已婚职员平均纳税在爱为其总收入的5%,在OECD国家中排名在最后第七位。
5、丰富的人力资源
爱人口平均年龄低于欧盟平均水平,25岁以下人口占总人口的40%。爱有着健全完备的教育体系,学科设置与社会需求紧密结合,源源不断地培育出高质量的科技人员。爱为欧元区内唯一的英语为母语国家,员工在语言上有着天然优势。爱整体员工工资水平,虽近年来存在不断上涨的趋势,但从欧盟总体水平对比看仍相对较低,排名在欧盟中最后第四位。近年来,爱有大量移民海外回归,欧盟其他国家人员可自由来爱务工,同时非欧盟国家移民来爱人数也不断增多,其中多数是有较高技术水平的人员。
(三)吸引外资的优惠政策
爱对外资还是有一定的优惠政策。爱政府确定的吸引外资的目标项目是国际竞争力强、可创造较高附加值的制造业与国际服务业。也就是国际上可转移的能够在爱有效运营并获利丰厚的优势项目,范围包括电子、通信、软件、化工、制药、医疗保健等制造业和国际金融服务等行业。对符合其目标的外资项目,爱政府引资机构IDA积极介入,主动热情提供服务与优惠。对其他非目标行业外资进入爱市场,爱政府没有限制,但一般IDA或其他引资机构不介入,也不享受有关优惠政策。
爱对目标外资项目提供的优惠,主要参照地域、行业、业务、就业人数等而有财政与税收两方面不同形式的资助。具体资助由职责不同的政府机构管理,数额视申请磋商而定。国家财政资助要受爱国内法和欧盟法律的约束。
1、财政优惠。财政优惠主要分为资本资助、就业资助、研发资助与培训资助。
(1)资本资助(capital grants)
资本资助用以补贴购买土地、房屋、新工厂与设备的资本支出费用。有关资本支出与资产征得IDA同意,与之磋商签订资助协议,确定资助率与资助支付计划。资助率以资本支出额为基础,比例不尽相同。最高比例由欧盟国家援助规则限定,也很大程度上取决于在爱地理位置。目前,最高比例在边境、中西部为资本支出额的40%,依次降至都柏林的17.5%。实际运作中,除极特别的项目外,资本资助比例远低于最高比例。
资本资助通常与创造的就业机会相联系,而且在每12个月内有一个最高数额限制。在赎买土地、房屋等资本支出中的印花税、外汇损失以及其他附带费用(如律师费用等)不在资助之列。通常协议中对受资助资产的处置进行限制。
(2)就业资助
这类资助是最为普通常见的资助,只要有创造长期全职的就业机会就可享受到。具体资助数额取决于项目位置、投资额、业务与雇员技术水准。水准越高资助也越高。通常资助额按就业人数平均从1250欧元到12500欧元不等。如果某一项目因其性质雇佣大量的临时雇员,IDA可能会同意给予相应长期雇员数量的资助,即采取两个临时雇员相当于一个长期雇员的折算方法。
(3)培训资助
对在爱已成立的外商投资企业,IDA会提供培训资助。有关公司应其培训计划向IDA提出资助申请,与IDA磋商确定资助水平。在培训方面,负责促进爱本土企业发展的爱尔兰企业局有着丰富的经验,该局与申请公司密切合作,可帮助公司制订培训方案并确保符合IDA的资助要求。
(4)研发资助
对在爱已设立的公司,有两种研发项目适用。一种是资助公司建立或升级改造其常设研发职能部门和设备,另一种是资助有相当研发实力公司的高质量高风险研发活动。研发项目可以是新产品或新工艺开放,适用于制造业和国际服务业,一般通常产品的开发不属于资助范围。资助率根据开发规模、对长期研发能力的潜在影响以及项目的地理位置等而不同。在爱运营的外商投资企业也可以申请由欧盟第六框架规划设立的研发资助,但该申请公司必须与欧盟某国内公司或高校或科研机构合作。
2、财政资助的程序
IDA的资助审批程序通常需要数周时间,但有关磋商程序可能进行几个月,很大程度上取决于申请公司与IDA的协作配合情况。这一过程主要是申请公司与IDA的会谈与磋商。特别情况下,IDA可以加速审批程序,以适应公司发起人迅速设立公司的需要。
(1)申请与商业规划方案
在申请公司与IDA的首次简介性质会谈后,如果IDA对公司的项目有兴趣,它会要求公司提交正式的商业方案。商业方案大体上包括以下几方面内容:
①公司背景情况,包括公司历史简介、产品种类与市场、财务状况以及公司主要人员简历等;
②拟在爱设立的项目介绍及选择爱的原因,包括预期创造的就业机会、市场范围、投资数额以及对爱经济的影响等;
③在爱公司的产权与治理结构;
④五年期间的财务预测,对该项目在这一期间的详细财务投入支出预想。
(2)资助协议的达成与审批
IDA通常会要求公司对其商业方案的一些要点进行具体的澄清与说明,之后IDA制订总体资助方案。接下来是申请公司与IDA之间有关投资水平与形式以及资助水平等相关事宜的详细磋商,达成两者间的正式资助协议。
实践中,资助协议中往往贯彻两条不成文的原则,一是就业基准原则,二是等量资本要求原则。
在资本资助与就业资助中,项目预期创造的就业数量、质量与地理位置是总体资助数额的决定性因素。就业数量确定后,相应为基准计算资助额度。如果根据项目的实际进展情况,最初预测的就业数量过高,那么申请公司就得不到原定的资助数额。如果最初预测的就业数量过低,相应会有更多的资助可以申请。
总体资助与等量资本投资相匹配,是IDA资助协议中的一项标准条款。IDA一般要求等量资本是普通股票或一般股份资本。IDA可接受最高量达资助的75%,等量资本通常表现为发起人的从属贷款。这种贷款从属于非担保债权人的债权,在项目中后期采取保留盈余的资本化形式。采取等量资本形式的好处是可避免发行普通股要征收的1%的资本税,另外在使用上有很大灵活性。
一般项目由IDA内部程序审批,通常需要几周时间。重大项目资助协议可能会由爱政府甚至有可能更高的欧盟层面的批准。
(3)资助款项的支付与返还
资助款的支付要求必须提供有关费用已发生的审计证明,对申请公司的财务有持续的审计追踪。IDA通常会现场核实有关房屋、设备,要求查看有关雇佣合同等材料。
资助中的最主要形式之一的就业资助是免税的。对食品部门的资本资助也是免税的。其他形式的资助通常都是要纳税的。
资助协议以最后一笔金额支付后,通常可以延期5年。资助协议执行期间,申请公司违反资助协议时,有关资助项目通常要返还。这种或有责任要由申请公司的母公司担保。资助返还的典型情形是:
①违反资助协议条件;
②公司指定接收人或清算人;
③在爱终止业务活动;
④出售被资助资产;
⑤未达到创造就业指标。
3、其他招商引资促进机构
除IDA外,爱还有几个负责促进经济发展的机构,它们分别是:
(1)香农开发署(Shannon Development)
该机构原只负责香农机场自由区开发,后职能扩大到负责整个香农地区的开发。其目的是把香农地区建设成为国际制造业与服务业中心,支持本土企业,促进旅游与农村开发。该机构提供的资助与IDA基本相同。
(2)凯尔特开发署(Udara na Gaeltachta)
该机构是爱政府负责引资开发爱凯尔特地区的机构。凯尔特地区是爱尔兰西南海岸仍讲古爱尔兰语的偏僻而人烟稀少的农村地区。该机构旨在增加该地区就业与促进区内经济发展,重点支持使用自然资源行业以及出口导向项目。该机构提供的资助范围与IDA基本相同,但其比例无疑是最高的。
(3)爱尔兰企业局(Enterprise Ireland)
爱企业局的主要职责是支持本土企业发展,但有时管理一些本土企业与外商投资企业均可申请的资助项目。
(4)欧盟的资助
外商投资企业也有资格申请由欧盟管理的资助。与商业有关的主要是欧盟“研发活动第六框架规划”设立的研发资助,最高资助额达项目成本的50%。但重要条件之一是该申请公司必须与欧盟至少两国内的公司或高校或科研机构合作,公司间不能是关联公司。
4、爱税收优惠
税收政策一直是爱政府支持本土以及外商投资企业发展的重要手段之一。相对其他欧盟国家,爱有着较低的公司税。
(1)公司税(Corporation Tax)
根据爱政府与欧盟委员会的协议,从2003年1月1日起,爱对公司不分行业实行统一的12.5%的公司税,在2010年前逐步废除现有10%的低税率。目前除部分适用10%低税率外,公司主要适用税率是:
①积极收入(active income)12.5%
公司正常营业所得均属于此类。只要部分交易行为在爱进行,公司海外分支机构的利润也可作为积极收入适用此税率。根据避免双重征税条约,外国税收可以抵免。
②消极收入(passive income)25%
消极收入包括利息、特许权使用费、红利以及租金等。完全在爱境外进行的商业活动,如采矿、石油开发、土地交易等的所得也视为消极收入。
③资本利得税(capital gains)20%
该税适用于公司处置资产(包括土地、房屋、股票股份、商誉、外币、认股权等)的收益。集团(公司及其75%以上控股公司)内部资产转移不纳此税。
爱根据注册地原则以及管理与控制中心地原则确定公司是否为爱纳税居民。在爱登记注册公司自动成为爱纳税居民。未在爱注册但公司董事会在爱召开,影响公司的重大政策决策在会上做出,由此可认定公司管理与控制中心在爱,该公司视为爱纳税居民。居民公司就其全球所得纳税,非居民公司就其在爱所得纳税。
(2)税收条约与公司税务结构
爱与近50个国家缔结有关避免双重征税条约,规定双边税收方面的扣除、减免、抵免、饶让以及管理合作事宜。
公司整体投资形式在很大程度上受税收机构影响,爱作为低税地区,许多大公司充分利用这一点来处理其投资关系,以尽量减少其全球税收负担。